Сроки уплаты налога на имущество за 4 квартал 2020 года

Допустимые даты

• установление необходимых данных по предварительному вносу предоставляется по финалу периода подачи бумаг не далее, чем тридцатое число месяца, следующего за ним;
• декларация по налогу на имущество организаций отдается по завершении календарного года, до 30 марта будущего за ним.

Совет! Если в регионе не установлен отчетный период, то нужно предоставлять только декларацию.

Всю необходимую документацию нужно предоставить в инспекцию по месту:

• расположения имущества плательщика — если находится не там, где поставлено на учет;
• регистрации — если объект находится в соответствующем муниципалитете.

Если облагаемой пошлиной собственности у предприятия нет, то декларацию и отчет в ФНС отправлять не нужно.

Налогоплательщики, которые признаны как крупнейшие, предоставляют в ФНС документы по месту учета.

Как посчитать налог?

Если для граждан инспекторы сами рассчитывают годовую сумму, исходя из той информации, которая имеется в их распоряжении или поступила в течение налогового периода, то организации должны подсчитать обязательство сами. И хотя налог считается за год, НК РФ разрешает региональным властям установить обязанность отчитываться и платить авансовые суммы поквартально.

Делается это простым арифметическим способом. Величина налогового обязательства, определенная в декларации за каждый отчетный период (каждые три месяца) умножается на коэффициент 0,25. Полученное произведение и будет суммой авансового взноса, сроки внесения в бюджет которого также устанавливаются на региональном уровне. По итогам года необходимо высчитать окончательную сумму налога, отнять от нее перечисленные авансы и доплатить разницу.

Кроме ставок и базы налогообложения есть еще один немаловажный фактор, который может влиять на то, как правильно рассчитать налог на имущество. Данный показатель затрагивает способ определения периода владения или распоряжения имуществом.

За месяц

Чаще всего случается, что имущество куплено или продано не в первое или последнее число месяца, тогда важно понимать, какой из временных отрезков нужно считать полным:

Дата купли или продажи имущества	Определение полноты месяца
Объект куплен до 15 числа месяца или продан после 15 числа	Включается полный месяц
Объект куплен после 15 числа или продан до 15 числа	Период не учитывается

Таким образом, считается, что оборудованием, купленным 5 мая и проданным 25 июня, организация владела 2 полных месяца.

За квартал

Высчитывать величину налога за квартал нужно только тем, для кого установлена обязанность исчисления авансовых платежей. Например, остаточная стоимость объекта по первому кварталу составила:

(10 000+9500+9000+8500)/(3+1)= 9250 руб

налог на имущество за квартал тогда составит

9250*2,2%*0,25=50,88 руб.

За полгода

Аванс за 6 месяцев рассчитывается таким же способом:

среднегодовая стоимость (10000+9500+9000+8500+8000+7500+7000)/(6+1)=8500 руб

авансовый платеж за полугодие составит:

8500*2,2%*0,25=45,75 руб

Годовой

По итогам года нужно сделать окончательный подсчет и учесть все уплаченные авансы:

среднегодовая стоимость

(10000+9500+9000+8500+8000+7500+7000+6500+6000+5500+5000+4500+4000)/(12+1)= 7000 руб

годовое обязательство

7000*2,2%= 154 рубля

Если за год уже заплатили 50,88+45,75= 96,63 руб, то остается выплатить 154-96,63= 57,37 рублей.

Всем, кто имеет на балансе дорогое имущество, предназначенное для использования на многие годы функционирования предприятия, нужно помнить, что кроме федеральных требований и льгот, могут существовать региональные послабления, а также устанавливаться свой размер ставок.

Юрист коллегии правовой защиты. Бухгалтер и эксперт по налогам и аудиту с более чем 10-летним стажем.

Расчет налога исходя из кадастровой стоимости имущества

Сумму авансовых платежей по налогу на имущество за отчетный период исходя из кадастровой стоимости определяйте по формуле:

Авансовый платеж по налогу на имущество за отчетный период (I квартал, полугодие, девять месяцев)

=

Кадастровая стоимость имущества на 1 января налогового периода (отчетного года)

×

Ставка налога

4

Сумма налога на имущество по итогам года исходя из кадастровой стоимости определяйте по формуле:

Сумма налога на имущество за год

=

Кадастровая стоимость имущества на 1 января налогового периода (отчетного года)

×

Ставка налога

–

Авансовые платежи по налогу на имущество, начисленные за I квартал, полугодие и девять месяцев

Такой порядок следует из положений пункта 7 статьи 382 и подпункта 1 пункта 12 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.

Налог (авансовые платежи) рассчитывайте с учетом того, сколько в течение года организация фактически владела объектом недвижимости. Об этом сказано в пункте 5 статьи 382 Налогового кодекса РФ.

Если право собственности на объект возникло или потеряно в течение года, определите время фактического владения основным средством с помощью корректирующего коэффициента:

Корректирующий коэффициент

=

Количество полных месяцев нахождения объекта недвижимости в собственности в отчетном (налоговом) периоде

Количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде

При этом в количество полных месяцев включите и тот, в котором организация приобрела недвижимость, либо тот, в котором этот объект сняли с учета (письмо ФНС России от 1 июня 2012 г. № БС-4-11/9039).

В главе 30 нет специальных норм, раскрывающих понятие «полный месяц» (в отличие, например, от аналогичных положений по земельному налогу (п. 7 ст. 396 НК РФ) или по налогу на имущество физических лиц (п. 5 ст. 408 НК РФ)). Поэтому полным месяцем считается любое количество дней в том месяце, в котором у организации появилось право собственности на объект. То есть даже если право собственности на объект возникло у организации в последний день месяца, весь этот месяц нужно полностью учитывать при расчете коэффициента. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 23 марта 2015 г. № БС-4-11/4606.

При реорганизации, которая произошла в середине года, применяйте корректирующий коэффициент. Например, в отношении имущества, которое в результате реорганизации было принято на баланс 7 августа, используйте следующие коэффициенты:

– при расчете авансовых платежей за III квартал – 2/3;

– при расчете налога за год – 5/12.

Об уплате налога при реорганизации см. Как уплатить налог на имущество в бюджет.

Пример расчета налога на имущество исходя из кадастровой стоимости имущества

ООО «Альфа» расположено в г. Москве. В составе недвижимого имущества организации числится административно-деловое здание, которое включено в перечень объектов недвижимости, налоговой базой для которых является кадастровая стоимость.

Кадастровая стоимость здания на 1 января – 781 732 922,80 руб.

Ставка налога на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость имущества, – 1,3 процента.

Суммы авансовых платежей по налогу на имущество, начисленные по итогам отчетных периодов, составляют:

– за I квартал: 781 732 922,80 руб. × 1,3% : 4 = 2 540 632 руб.;

– за II квартал: 781 732 922,80 руб. × 1,3% : 4 = 2 540 632 руб.;

– за III квартал: 781 732 922,80 руб. × 1,3% : 4 = 2 540 632 руб.

По итогам года «Альфа» начислила к уплате в бюджет: 781 732 922,80 руб. × 1,3% – 2 540 632 руб. – 2 540 632 руб. – 2 540 632 руб. = 2 540 632 руб.

Пример расчета налога на имущество организацией по объекту недвижимости, в отношении которого налоговая база определена как кадастровая стоимость. Право собственности на объект недвижимости приобретено в середине года

Организация «Альфа» приобрела здание в г. Москве. Право собственности на приобретенное недвижимое имущество зарегистрировано 1 апреля. Других объектов недвижимости у организации нет.

Кадастровая стоимость здания на 1 января составляет 5 800 000 руб. Ставка налога на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, – 1,3 процента.

Первый авансовый платеж по налогу на имущество «Альфа» начисляет по итогам II квартала. Количество месяцев, в течение которых здание было в собственности «Альфы» во II квартале, – три месяца (апрель–июнь). Значит, корректирующий коэффициент составляет 3/3.

Сумма платежа равна: 5 800 000 руб. × 1,3% × 3/3 : 4 = 18 850 руб.

Соответственно, авансовый платеж по налогу на имущество за III квартал будет равен: 5 800 000 руб. × 1,3% × 3/3 : 4 = 18 850 руб.

Сумма налога на имущество, которая должна быть начислена к уплате по итогам года, составит: 5 800 000 руб. × 1,3% × 9/12 – 18 850 руб. – 18 850 руб. = 18 850 руб.

Расчет налога на имущество организаций

При расчете налога на имущество воспользуйтесь следующим алгоритмом:

1. определите объект налогообложения;
2. проверьте наличие и возможность применения льгот по налогу на имущество;
3. определите налоговую базу (определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. 

   Среднегодовая стоимость имущества — сумма, полученная в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база, в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца и последнее число года / на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу).

4. определите ставку налога;

5. рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Формулы для расчета авансовых платежей и имущественного налога используйте следующие (п. 1, 2 и 4 ст. 382 НК РФ).

Авансовый платеж = Налоговая база х Ставка налога: 4

Сумма налога за год = Налоговая база х Ставка налога — Сумма авансовых платежей

Перечислить налог на имущество и авансовые платежи нужно в налоговую инспекцию по месту нахождения недвижимости (п. 6 ст. 383 НК РФ).

Что касается остаточной стоимости имущества — она должна учитываться в том значении, в котором она сформирована в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета на соответствующую дату.

Изменение первоначальной стоимости ОС, в которой они приняты к бухучету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов.

Следует отметить, что налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимости определяется как ее кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со статьей 378.2 НКРФ. К таким объектам относятся:

• административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
• нежилые помещения, назначение, которые используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания;
• объекты недвижимости иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ;
• жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов ОС.

НК РФ установлено, что региональными властями не позднее 1 числа года перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Данный перечень направляется в налоговый орган по субъекту и размещается на его официальном сайте или на официальном сайте региона. Таким образом, перечень, определенный на следующий налоговый период должен быть составлен не позднее 1 января календарного года соответствующего налогового периода.

Если кадастровая стоимость здания определена, но в отношении конкретного помещения она не указана, то  налоговая база в отношении помещения определяется как доля кадастровой стоимости здания, в котором оно находится, соответствующая площади помещения в общей площади здания.

Кроме того, основанием для пересмотра результатов кадастровой оценки является недостоверность сведений об объекте недвижимости, использованных при определении его кадастровой стоимости. Этим может обусловливаться изменение кадастровой стоимости объекта оценки как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.

С какого момента налогоплательщик должен применять измененную кадастровую стоимость объекта? Если указанная стоимость скорректирована из-за выявленной ошибки, то новую стоимость можно применять, начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость.

Если данный показатель был изменен в связи с принятием решения соответствующей комиссии или судебного акта, то обновленная кадастровая стоимость должна быть учтена, начиная с налогового периода, в котором подано было заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Объекты налогообложения

Если компания не считает определенное имущество таковым, то при проверке контролирующие органы расценивают такой факт, как нарушение законодательства.

Данный вопрос регулируется постановлениями местных властей (п. 1 ст. НК РФ).

Недвижимые предметы владения

Однако существует ряд исключений. К ним относят:

• земля;
• объекты природного характера, находящиеся в пользовании;
• имущество, принадлежащее в рамках управленческой деятельности федеральным органам исполнительной власти, которое, согласно действующего законодательства, используется в оборонительных целях, для обеспечения защищенности от внешних и внутренних угроз России;
• силовые установки, работающие на энергии цепной реакции и применяемые для научных разработок;
• предметы для исследований просторов космоса;
• исторические и архитектурные сооружения;
• места хранения радиоактивных отходов;
• некоторый водный транспорт;
• суда, которые числятся в Российском международном реестре.

Также организации с общей системой налогообложения уплачивают взнос за жилые строения, хоть они и не числятся как основные средства.

Полный список объектов, которые попадают под обязательную пошлину есть в ст. 378.2 НК РФ.

Предприятия, находящиеся на ЕСН, уплачивают его за то имущество, которые используют при производстве продукции, ее переработке и реализации.

Иностранные граждане, которые на территории страны имеют фирмы, также обязаны вносить пошлину в казну на общих основаниях.

Внимание! Если компания не зарегистрирована, то это не избавляет от пошлины.

Как установить размер оплаты

Чтобы его определить, нужно знать налоговую базу и умножить ее на ставку финансового взноса, которую утверждают власти в каждом районе отдельно.

Если имуществом фирма владела не целый год, то его взнос (если исходит из кадастровой стоимости), определяется с учетом коэффициента владения. Для этого количество полных месяцев владения делят на число отчетных.

При подсчете первого числа нужно помнить, что если:

• право собственности прекращает действовать до пятнадцатого числа месяца, то он не берется в расчет;
• старт владения имуществом был до 15 числа, то считается весь месяц.

Общий порядок расчета по налогам на имущество организаций для юридических лицостались прежними. А вот привилегии немного изменились. Во избежание риска ошибиться в данном вопросе, нужно своевременно следить за происходящими переменами в законодательстве.

https://youtube.com/watch?v=tHdafM_hA7w%3F

Налоговая база

Однако в ст. 378.2 НК РФ оговорено, что цена ряда объектов определяется как их кадастровая стоимость, которая зафиксирована в Едином госреестре. К ним относят:

• помещения, назначением которых является размещение в них офисов, объектов общественного питания, торговых точек либо они фактически там уже находятся;
• жилые дома, которые, согласно законодательству, не учитываются как основные средства;
• административно-деловые и торговые комплексы;
• объекты иностранных предприятий.

В ст.  и 378.1 НК РФ показаны определение налоговой базы в рамках договора простого и инвестиционного товарищества, имущество, которое передано в доверительное управление.

Порядок определения

Если в будущем планируются определенные финансовые затраты, касательно этого имущества, то они игнорируются.

В том случае, когда амортизационные издержки для некоторых объектов не предусмотрены, тогда налоговая база высчитывается, как разница между первоначальной стоимостью и объемом износа.

При фактическом нахождении объекта налога на имущество организаций на территории разных субъектов Российской Федерации, то в отношении его определяется разная база, пропорционально части балансовой стоимости.

Полезно! База обязательных отчислений рассчитывается плательщиками самостоятельно.

Цена имущества в среднем за промежуток времени определяется следующим способом:

1. Высчитать размер остаточной стоимости объектов на начало каждого месяца этого срока и на первое число следующего за ним;
2. К количеству месяцев прибавить единицу;
3. Разделить первый результат на второй.

Дата	ОС, руб.
1 январь	24800
1 февраль	29500
1 март	30000
1 апрель	65400

СрСТ = (24800+29500+3000+65400) / (3+1) = 37425,00

Аналогично высчитывается среднегодовая цена на основании документов учета фирмы.

Расчет такого типа взносов отличается от определения взносов исходя из кадастровой стоимости. Это происходит в том случае, если выполняются такие условия:

• площади фирмы попадают под денежные отчисления;
• назначена пошлина с такой ценовой политикой.

Органы власти конкретной местности могут ввести послабления на объем территории. С такой информацией можно ознакомиться на сайте региона, которая должна там появиться до начала налогового года.

Если списки не появились или в него не внесена компания, то она оплачивает взнос исходя из среднегодовой стоимости.

Повышение ставки в Москве

Жителям столицы пени за невыплату налога на имущество будут начислять не с 1 декабря, а с 1 июля. Ставки налога на имущество в Москве установлены зависимо от стоимости объекта налогообложения и составляют от 0,1 до 0,3 %.

При расчете налога и сходя из кадастровой стоимости предусматриваются налоговые вычеты на сумму кадастровой стоимости:

10 кв. метров	Комната
20 кв. метров	Квартира
50 кв. метров	Жилой дом
1 млн. руб	Единый недвижимый комплекс с жилым домом

Если при использовании налоговых вычетов налоговая база принимает отрицательное значение, такая налоговая база будет равняться нулю.

Некоторые категории граждан, перечисленные в НК Р, имеют право на льготы по оплате налога на имущество.

Порядок и срок оплаты

Обычно период уплаты составляет полный год. Но иногда бывает, что по определенной причине имущество было в собственности меньший период времени.

В такой ситуации при исчислении периода имеет место округление в большую сторону. Этот момент всегда прорабатывается индивидуально.

Важно отметить, плательщик налогов должен выплатить налог не более чем за 3 последних налоговых периода. На сегодня есть много нюансов касательно уплаты данным образом

В каждом регионе можно самостоятельно ознакомиться с крайним периодом проведения данных выплат.

Этот момент лучше проработать заблаговременно. Только так можно будет свести к минимуму вероятность просрочки, назначения пени.

Для юридических лиц (организаций)

Для юридических лиц обязательна выплата имущественного налога в бюджет РФ. Главной особенностью налоговых выплат этой категории граждан есть то, что их выплаты в бюджет во многих областях регулируются разными законами.

Это выражается в том, что периоды оплаты и размеры перечислений по имущественному налогу для юрлиц определяются законами РФ.

Юридические лица должны каждый квартал перечислять авансовые выплаты в региональный бюджет.

Сумма данных выплат составляет одну четвертую часть от общей суммы, которая предназначается к оплате по имущественному налогу.

Но все зависит от региональных властей, так как они могут дополнить данное правило и отметить его.

Федеральные нормы регулируют только определенные суммы начисления выплаты, а также оплаты имущественного налога на недвижимое имущество, которое находится на балансе предприятия.

Некоторые ограничения и особенности определяются государством для недвижимости, которая входит в единую систему газоснабжения.

В перечне случаев этот налог платится юридическим лицом по месту расположения недвижимого имущества.

Организации и предприниматели должны уплатить налог в год, который следует за окончанием отчетного периода.

Также эта категория граждан должна каждый квартал и каждый год составлять налоговую декларацию и передавать ее в ФНС.

Периоды оплаты юрлицами имущественного налога отличаются зависимо от региона. Для уточнения этого вопроса нужно обратиться в налоговую службу по месту регистрации недвижимого имущества.

В большинстве субъектов РФ крайний период оплаты имущественного налога варьируется от 30 марта до 10 апреля.

Физических лиц

Срок уплаты налога на имущество физических лиц регламентируются НК РФ. Обычно это 1 декабря года, который идет за тем, в котором был рассчитан налог.

Если последний день уплаты приходится на выходной день, либо праздник, разрешается перенести период выплаты до ближайшего рабочего дня.

Физлицо не может самостоятельно подсчитывать налог. За него это делают сотрудники налоговой. После выяснения нужной к оплате суммы сотрудники ФНС должны известить гражданина о необходимости оплаты налога почтой.

Это должно произойти не позже, чем за месяц до последнего периода выплаты по налогу. При более позднем отправлении извещения, гражданин может внести выплату на протяжении месяца после получения данного документа.

При этом гражданин вправе не платить пени за просрочку относительно 1 декабря либо ближайшего рабочего дня.

В ситуации, если уведомление не приходит, гражданин должен обратиться в налоговую службу за уточнением информации.

Может быть, что в налоговой инспекции нет сведений о налогооблагаемом имуществе гражданина. Физлицо должно известить налоговую инспекцию о его наличии соответственно с запросами НК РФ.

Если гражданина известили о том, что данные о его имуществе в ФНС присутствуют, но налог ему не начисляется по причине небольшого размера, либо на законных основаниях, человек имеет право не делать выплат в бюджет.

Но необходимо помнить, что на следующий год плательщику налогов снова должно прийти налоговое извещение.

Не исключено что налог не причислялся из-за льгот либо вычета, предусмотренных законодательством РФ, а человек просто не знает об этом.

При затруднениях по этому вопросу, гражданину лучше обратиться в налоговую организацию по месту проживания.

Пенсионерам

Всем гражданам, которые получают пенсию, предоставляются налоговые льготы. На освобождение от имущественных начислений имеют право трудоустроенные и неработающие граждане.

Не начисляется налог на недвижимость для людей пенсионного возраста всех категорий: достигших пенсионного возраста и вышедших на пенсию по выслуге лет.

Нормативная база

Основным законом, который регулирует налоги, является Налоговый кодекс РФ.

Глава 32
Детально определяет все ключевые нюансы, которые влияют на процесс подсчета налога и прочие моменты (ст

3990-402 НК РФ)
Важно знать то, как определяется порядок налогооблагаемой базы
Этот момент определяется ст. 403 НК РФ

Главным фактором есть кадастровая стоимость объекта, который облагается налоговым сбором
Ст. 404
Определяет, как определяется налоговая база при учете цены инвентаризационного характера
В ст. 405 НК РФ
Определяется, что представляет из себя налоговый период

Определенные категории граждан могут воспользоваться специальными льготными режимами по уплате налогов. В первую очередь это относится к инвалидам, другим социально не защищенным категориям.

Штрафные санкции

В налоговом законодательстве есть единая система использования штрафов в ситуации нарушения периода выплаты налогов.

За нарушение определенных сроков налоговая может начислить штрафы:

1. Доначисление невыплаченного налога, до взыскания нужной суммы по исполнительным документам.
2. Начисление пени за каждый день нарушения.
3. Причисление штрафа в сумме от 20 до 40 % от суммы подлежащей оплате в государственный бюджет.

Основанием для начисления штрафов налоговой службой за нарушение определенного периода выступает:

1. Ошибка в расчете правовой базы, которая применяется для расчета налога.
2. Неправильное заполнение реквизитов при выплате.
3. Обнаружение неправильно рассчитанной суммы в период налоговой проверки.
4. Предоставление налоговой декларации после наступления последнего периода подачи.

Период оплаты имущественного налога определяется действующим законодательством. Важным законодательным актом при этом является Налоговый кодекс РФ.

Видео: на что обратить внимание

При оплате налога на имущество налоговая служба присылает налогоплательщику налоговое уведомление с размером и периодом оплаты налога.

Если данное уведомление не пришло, гражданину необходимо обратиться в налоговую службу для уточнения информации по налогу.